Testo unico versamenti e riscossione
D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33
Testo unico in materia di versamenti e di riscossione
Parte I – Disposizioni in materia di versamenti e riscossione
Titolo I – Disposizioni in materia di riscossione spontanea
Capo I – Disposizioni generali
Capo II – Versamento unitario e compensazione
- Art. 3 Oggetto
- Art. 4 Estensione del sistema di versamento «F24 enti pubblici» ad altre tipologie di tributi, nonché ai contributi assistenziali e previdenziali e ai premi…
- Art. 5 Modalità di esecuzione dei versamenti unitari
- Art. 6 Preclusione alla autocompensazione in presenza di debito su ruoli definitivi
- Art. 7 Versamento delle ritenute e compensazioni in appalti e subappalti
- Art. 8 Termini di versamento
- Art. 9 Modalità di versamento mediante delega
- Art. 10 Pagamenti rateali
- Art. 11 Differimento degli adempimenti e dei versamenti
- Art. 12 Adempimenti degli intermediari della riscossione
- Art. 13 Suddivisione delle somme tra gli enti destinatari
- Art. 14 Pagamento con mezzi diversi dal contante
- Art. 15 Compensazione di crediti per spese, diritti e onorari di avvocato
- Art. 16 Compensazioni di crediti con somme dovute in base agli istituti definitori della pretesa tributaria e deflativi del contenzioso tributario
- Art. 17 Compensazioni di crediti con somme dovute a titolo di sanzioni e interessi per mancati versamenti di imposte su redditi regolarmente dichiarati
- Art. 18 Versamenti in favore di enti previdenziali
Capo III – Versamento di particolari entrate
- Art. 19 Soppressione dei servizi autonomi di cassa
- Art. 20 Ambito di applicazione
- Art. 21 Determinazione delle entrate
- Art. 22 Soggetti incaricati della riscossione
- Art. 23 Modalità di riscossione di particolari tipologie di entrate
- Art. 24 Distinta dei versamenti diretti
- Art. 25 Disposizioni di rinvio in materia di riscossione coattiva
- Art. 26 Termini e modalità di versamento delle somme riscosse
- Art. 27 Norma di rinvio
Capo IV – Disposizioni in materia di interessi per la riscossione dei tributi indiretti
Titolo II – Riscossione delle imposte sul reddito
Capo I – Ritenuta diretta
Capo II – Ritenute alla fonte
Sezione I – Ritenute sui redditi di lavoro e altri proventi
- Art. 33 Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente
- Art. 34 Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
- Art. 35 Ritenuta a titolo d’imposta sui compensi relativi alle prestazioni aggiuntive del personale sanitario
- Art. 36 Ritenute a titolo d’imposta sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto
- Art. 37 Ritenuta sulle rendite corrisposte in Italia da parte della assicurazione invalidità, vecchiaia e superstiti Svizzera (AVS)
- Art. 38 Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo, sui redditi d’impresa e su altri redditi
- Art. 39 Ritenuta sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari
- Art. 40 Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all’appaltatore
- Art. 41 Ritenute sui bonifici relativi a spese con diritto a deduzioni o detrazioni di imposta
- Art. 42 Ritenuta sui compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi
- Art. 43 Ritenuta sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici
- Art. 44 Ritenuta sui compensi e altri redditi corrisposti dallo Stato
- Art. 45 Ritenuta sui premi e sulle vincite
- Art. 46 Ritenute su redditi diversi
- Art. 47 Ritenute su pagamenti eseguiti a seguito di pignoramento
Sezione II – Ritenute sui redditi di capitale
- Art. 48 Ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale
- Art. 49 Versamento dell’acconto delle ritenute sugli interessi dei conti correnti, depositi e buoni fruttiferi
- Art. 50 Esenzione dalla ritenuta a titolo d’imposta per i non residenti
- Art. 51 Ritenuta a titolo d’imposta per determinati redditi di capitale
- Art. 52 Ritenuta a titolo d’imposta e versamento dell’imposta sulle riserve matematiche e dell’imposta sul valore dei contratti assicurativi
- Art. 53 Esenzione dalla ritenuta a titolo d’imposta per gli interessi e sui canoni corrisposti a soggetti residenti in Stati membri dell’Unione europea
- Art. 54 Ritenute sugli interessi e sui proventi dei titoli atipici
- Art. 55 Ritenuta sui dividendi
- Art. 55-bis Anticipazione ritenuta su dividendi per le imprese del comparto energetico
- Art. 56 Ritenuta sui dividendi distribuiti a soggetti non residenti
- Art. 57 Ritenuta a titolo d’imposta sugli utili derivanti dalle azioni in deposito accentrato presso Monte Titoli S.p.A
Sezione III – Ritenuta sui proventi da partecipazione a oicr
- Art. 58 Ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione a OICR italiani e lussemburghesi storici
- Art. 59 Ritenuta sui proventi delle quote o azioni di organismi di investimento collettivo del risparmio di diritto estero
- Art. 60 Ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari esteri
- Art. 61 Casi di esclusione dall’applicazione della ritenuta alla fonte su interessi e proventi corrisposti a OICR
Sezione IV – Ritenute sugli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati
- Art. 62 Casi di esenzione dalla ritenuta
- Art. 63 Ritenuta a titolo d’imposta sugli interessi, premi e altri frutti di talune obbligazioni e titoli similari per i soggetti residenti
- Art. 64 Istituzione di un conto unico presso gli intermediari per la determinazione della ritenuta a titolo d’imposta
- Art. 65 Disposizioni in tema di versamento della ritenuta a titolo d’imposta
- Art. 66 Casi particolari di assolvimento della ritenuta a titolo d’imposta
- Art. 67 Esenzione dalla ritenuta a titolo d’imposta per i soggetti non residenti
- Art. 68 Procedura per la non applicazione della ritenuta a titolo d’imposta nei confronti dei non residenti
- Art. 69 Conservazione delle evidenze e comunicazione all’amministrazione finanziaria delle posizioni soggette a ritenuta a titolo d’imposta
- Art. 70 Intermediari non residenti
- Art. 71 Altre disposizioni
Capo III – Acconti delle imposte sui redditi
Titolo III – Rimborsi
Capo I – Imposte sui redditi
- Art. 75 Rimborso di ritenute dirette
- Art. 76 Rimborso di versamenti diretti
- Art. 77 Rimborso d’ufficio
- Art. 78 Rimborso del credito IRPEF in caso di separazione legale o divorzio
- Art. 79 Esecuzione del rimborso
- Art. 80 Esecuzione del rimborso d’ufficio tramite procedura automatizzata
- Art. 81 Esecuzione del rimborso in conto fiscale
- Art. 82 Recupero di somme erroneamente rimborsate
- Art. 83 Interessi per ritardato rimborso di imposte pagate
- Art. 84 Interessi per rimborsi eseguiti mediante procedura automatizzata
- Art. 85 Cessione dei crediti di imposta richiesti a rimborso
- Art. 86 Cessione delle eccedenze rimborsabili nell’ambito del gruppo
Capo II – Disposizioni in materia di interessi per il rimborso dei tributi
Titolo IV – Riscossione mediante ruoli
Capo I – Ruolo, cartella di pagamento e responsabilità solidale
Sezione I – Disposizioni generali
Sezione II – Oggetto e specie dei ruoli
- Art. 90 Oggetto e specie dei ruoli
- Art. 91 Formazione e contenuto dei ruoli
- Art. 92 Importo minimo iscrivibile a ruolo
- Art. 93 Iscrizioni a ruolo a titolo definitivo
- Art. 94 Iscrizioni nei ruoli in base ad accertamenti non definitivi
- Art. 95 Iscrizioni nei ruoli straordinari
- Art. 96 Inadempimenti nei pagamenti delle somme dovute a seguito dell’attività di controllo dell’Agenzia delle entrate
- Art. 97 Interessi per ritardata iscrizione a ruolo
- Art. 98 Interessi per dilazione del pagamento
- Art. 99 Attribuzione degli interessi
- Art. 100 Consegna del ruolo all’agente della riscossione
Sezione III – Cartella di pagamento
- Art. 101 Cartella di pagamento
- Art. 102 Notificazione della cartella di pagamento
- Art. 103 Comunicazioni al domicilio digitale
- Art. 104 Modalità di pagamento delle somme iscritte a ruolo
- Art. 105 Dilazione del pagamento delle somme iscritte a ruolo
- Art. 106 Effetti della richiesta di rateazione della cartella di pagamento in caso di responsabilità sussidiaria
- Art. 107 Pagamento delle imposte dirette mediante cessione di beni culturali
- Art. 108 Pagamento mediante compensazione volontaria con crediti d’imposta
- Art. 109 Compensazioni di crediti con somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo
- Art. 110 Quietanze
- Art. 111 Interessi di mora
- Art. 112 Imputazione dei pagamenti
Sezione IV – Responsabilità solidale per imposte, sanzioni e interessi
- Art. 113 Responsabilità solidale dei nuovi possessori di immobili
- Art. 114 Responsabilità solidale per l’imposta sui redditi
- Art. 115 Responsabilità solidale per l’imposta sui redditi delle persone fisiche
- Art. 116 Solidarietà del sostituto di imposta
- Art. 117 Responsabilità e obblighi degli amministratori, dei liquidatori e dei soci
Capo II – Sospensione della riscossione
Sezione I – Sospensione amministrativa
Sezione II – Sospensione legale
Titolo V – Estensione delle disposizioni sulla riscossione mediante ruolo
- Art. 121 Entrate riscosse mediante ruolo
- Art. 122 Estensione delle disposizioni in materia di riscossione coattiva a mezzo ruolo
- Art. 123 Importo minimo iscrivibile a ruolo per particolari tipologie di entrate, pagamento e riscossione di somme di modesto ammontare.
- Art. 124 Disposizioni applicabili alle entrate da iscrivere a ruolo entro termini di decadenza
- Art. 125 Disposizioni applicabili alle sole imposte sui redditi
- Art. 126 Disposizioni applicabili alle sole entrate tributarie dello Stato
- Art. 127 Ambito di applicazione dell’articolo 108
- Art. 128 Presupposti dell’iscrizione a ruolo
- Art. 129 Decreti di attuazione
- Art. 130 Iscrizioni a ruolo a titolo provvisorio e termini di decadenza
- Art. 131 Iscrizione a ruolo dei crediti degli enti previdenziali
- Art. 132 Termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo dei crediti degli enti pubblici previdenziali
- Art. 133 Rateazione delle entrate diverse dalle imposte sui redditi
- Art. 134 Accessori dei crediti previdenziali
- Art. 135 Sospensione amministrativa della riscossione
- Art. 136 Garanzie giurisdizionali per entrate non devolute alle corti di giustizia tributarie
- Art. 137 Esito negativo del terzo incanto nell’espropriazione forzata immobiliare
- Art. 138 Limiti all’applicazione delle disposizioni sulle procedure concorsuali
- Art. 139 Riscossione spontanea a mezzo ruolo
Titolo VI – Riscossione coattiva
Capo I – Disposizioni generali
Capo II – Espropriazione forzata
Sezione I – Disposizioni generali
- Art. 145 Espropriazione forzata
- Art. 146 Termine per l’inizio dell’esecuzione
- Art. 147 Esecuzione a seguito di misure cautelari adottate su iniziativa dell’ufficio
- Art. 148 Surroga dell’agente della riscossione in procedimenti esecutivi già iniziati
- Art. 149 Procedimento di vendita
- Art. 150 Cessazione dell’efficacia del pignoramento e cancellazione della trascrizione
- Art. 151 Intervento dei creditori
- Art. 152 Divieto per l’agente della riscossione di acquisto dei beni pignorati
- Art. 153 Deposito degli atti e del prezzo
- Art. 154 Opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi
- Art. 155 Opposizione di terzi
- Art. 156 Risarcimento dei danni
- Art. 157 Sospensione dell’esecuzione
- Art. 158 Estinzione del procedimento per pagamento del debito
Sezione II – Disposizioni particolari in materia di espropriazione mobiliare
- Art. 159 Disposizioni particolari sui beni pignorabili
- Art. 160 Astensione dal pignoramento
- Art. 161 Custodia dei beni pignorati
- Art. 162 Notifica del verbale di pignoramento
- Art. 163 Avviso di vendita dei beni pignorati
- Art. 164 Incanto anticipato
- Art. 165 Prezzo base del primo incanto
- Art. 166 Secondo incanto
- Art. 167 Beni invenduti
- Art. 168 Intervento degli istituti vendite giudiziarie
Sezione III – Disposizioni particolari in materia di espropriazione presso terzi
- Art. 169 Pignoramento di fitti o pigioni
- Art. 170 Pignoramento dei crediti verso terzi
- Art. 171 Limiti di pignorabilità
- Art. 172 Pignoramento di cose del debitore in possesso di terzi
- Art. 173 Riscossione dei crediti assegnati
- Art. 174 Pignoramenti presso pubbliche amministrazioni
- Art. 175 Dichiarazione stragiudiziale del terzo
- Art. 176 Cooperazione applicativa e informatica per l’accesso alle informazioni necessarie per il potenziamento dell’azione di recupero coattivo
Sezione IV – Disposizioni particolari in materia di espropriazione immobiliare
- Art. 177 Espropriazione immobiliare
- Art. 178 Iscrizione di ipoteca
- Art. 179 Avviso di vendita
- Art. 180 Prezzo base e cauzione
- Art. 181 Pubblicazione e notificazione dell’avviso di vendita
- Art. 182 Secondo e terzo incanto
- Art. 183 Versamento del prezzo
- Art. 184 Progetto di distribuzione
- Art. 185 Distribuzione della somma ricavata
- Art. 186 Assegnazione dell’immobile allo Stato
Capo III – Disposizioni particolari in materia di espropriazione di beni mobili registrati
Titolo VII – Mutua assistenza per il recupero dei crediti sorti nel territorio nazionale o in uno stato membro ue
- Art. 192 Ambito di applicazione
- Art. 193 Definizioni
- Art. 194 Organizzazione
- Art. 195 Assistenza per le richieste di informazioni
- Art. 196 Scambio di informazioni senza preventiva richiesta
- Art. 197 Presenza negli uffici dell’amministrazione finanziaria di funzionari di altri Stati membri
- Art. 198 Assistenza per le richieste di notifica
- Art. 199 Assistenza per il recupero dei crediti
- Art. 200 Controversie
- Art. 201 Modifica o ritiro della domanda di assistenza al recupero
- Art. 202 Misure cautelari
- Art. 203 Esclusione dell’assistenza
- Art. 204 Disposizioni varie
- Art. 205 Regime linguistico
- Art. 206 Segreto d’ufficio e uso delle informazioni
- Art. 207 Spese
- Art. 208 Disposizioni finanziarie
Parte II – Funzionamento del servizio nazionale della riscossione
Titolo I – Funzionamento del servizio nazionale della riscossione
Capo I – Oneri di funzionamento e discarico per inesigibilità
- Art. 209 Oneri di funzionamento del servizio nazionale della riscossione
- Art. 210 Pianificazione annuale dell’attività di riscossione
- Art. 211 Discarico automatico o anticipato
- Art. 212 Differimento del discarico automatico e produzione dei relativi effetti
- Art. 213 Riaffidamento dei carichi
- Art. 214 Verifiche, controlli e responsabilità dell’agente della riscossione
- Art. 215 Disposizioni relative al magazzino in carico all’Agenzia delle entrate-riscossione
- Art. 216 Trattamento delle quote non riscosse riguardanti le risorse proprie tradizionali di cui all’articolo 2, paragrafo 1, lettera a), della decisione (UE, Euratom)…
- Art. 217 Trattamento delle quote non riscosse riguardanti le risorse proprie tradizionali di cui all’articolo 2, paragrafo 1, lettera a), della decisione (UE, Euratom)…
- Art. 218 Disposizioni particolari relative al rimborso delle spese per le procedure esecutive relative ad annualità pregresse