Calcolo dell’imposta di registro relativa a contratti di locazione di beni immobili, avuto conto della tipologia di immobile, della durata della locazione e delle modalità di pagamento rateale o in unica soluzione dell’imposta di registro.Calcolo imposte sui contratti di locazione
Imposta di registro contratti di locazione
L’importo dovuto a titolo di imposta di registro varia a seconda dell’immobile locato e della tipologia di contratto, così come meglio spiegato nella tabella più in basso, essendo previste aliquote che oscillano tra un minimo dello 0,5% ed un massimo del 2% oltre a vari meccanismi premiali.Per i contratti di locazione a canone concordato, riguardanti immobili che si trovano in uno dei Comuni “ad elevata tensione abitativa”, è prevista una riduzione del 30% della base imponibile sulla quale calcolare l’imposta di registro. In sostanza, il corrispettivo annuo da considerare per il calcolo dell’imposta va assunto per il 70%.
Il versamento per la prima annualità non può essere inferiore a 67 euro.
Il locatore e il conduttore rispondono in solido del pagamento dell’intera somma dovuta per la registrazione del contratto.
Sul deposito cauzionale versato dall’inquilino non è dovuta l’imposta di registro. Se però il deposito è pagato da un terzo estraneo al rapporto di locazione, va versata l’imposta nella misura dello 0,50%.
Contratti pluriennali
Per i contratti che durano più anni si può scegliere:
- Di pagare, al momento della registrazione, l’imposta dovuta per l’intera durata del contratto (2% del corrispettivo complessivo)
- Di versare l’imposta anno per anno (2% del canone relativo a ciascuna annualità, tenendo conto degli aumenti Istat), entro 30 giorni dalla scadenza della precedente annualità.
Chi sceglie di pagare per l’intera durata del contratto ha diritto a uno sconto, che consiste in una detrazione dall’imposta dovuta pari alla metà del tasso di interesse legale (dal 1° gennaio 2018 – 0,3%) moltiplicato per il numero delle annualità.
Se il contratto viene disdetto prima del tempo e l’imposta di registro è stata versata per l’intera durata, spetta il rimborso dell’importo pagato per le annualità successive a quella in cui avviene la disdetta anticipata del contratto.
Quando si sceglie di pagare annualmente, l’imposta per gli anni successivi può anche essere di importo inferiore a 67 euro.
Anche per la proroga del contratto di locazione di immobile a uso abitativo è possibile pagare l’imposta in unica soluzione oppure anno per anno.
Per le risoluzioni e le cessioni senza corrispettivo dei contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani con durata di più anni, l’imposta si paga nella misura fissa di 67 euro. Negli altri casi (per esempio, locazione di immobili non urbani), l’imposta si applica ai canoni ancora dovuti nella misura del 2% o dello 0,5% se si tratta di fondi rustici.
| Immobile | Imposta registro |
|---|---|
| Fabbricati ad uso abitativo | 2% del canone annuo moltiplicato per il numero delle annualità |
| Fabbricati strumentali iva | 1% del canone annuo, locazione effettuata da soggetti passivi Iva |
| Fabbricati strumentali non iva | 2% del canone, negli altri casi |
| Fondi rustici | 0,50% del corrispettivo annuo moltiplicato per il numero delle annualità |
| Altri immobili | 2% delcorrispettivo annuo moltiplicato per il numero delle annualità |